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《山东省集中供热成本监审办fa》
  时间:2015-7-2

 

    第一tiao 为gui范集中供热(yi下jian称供热)定jia成本监审行为,提高zhengfu定jia的科学性,根据《zhengfuzhi定jia格成本监审办fa》等gui定,zhi定本办fa。
    第二tiao 本办fa适用于zhengfujia格主管部门对供热经营zhe定jia成本实施监审的行为。供热经营zhe包kuo热源sheng产企业和热力输送企业。
    本办fa所称供热定jia成本监审,是指zhengfujia格主管部门审查、核suan供热经营zhe供热定jia成本的行为。
    本办fa所称供热定jia成本是指一定范围内供热经营zhe祅a缁崞絡un合理成本,是zhengfujia格主管部门zhi定供热jia格的基本依据。
    第三tiao 供热定jia成本监审应当遵循下lie原则:
    (一)合fa性原则。计入定jia成本的ge项费用应当符合有guanfalv、fagui和国家统一的会计zhi度gui定。
    (二)相guan性原则。计入定jia成本的费用,应当与供热sheng产经营过程直jie相guan或间jie相guan。
    (三)合理性原则。计入定jia成本的费用应当反映sheng产经营huo动zheng常需要,并按照合理方fa和合理biao准核suan;影xiang定jia成本水平的主要技术、经ji指biao应当符合行业biao准或公允水平。
    第四tiao 审核供热定jia成本,应当yi经caizheng、税wu、审计祌iu部门或会计师事wu所审计的年度caiwu会计报告及审计无误的账簿和shouxu齐备的原始凭zheng为基础, 按照成本监审的有guangui定合理归集核suan。
    第五tiao 供热定jia成本监审,应当对供热经营zhe最近三年的caiwu数据及其他资料进行审核。
    没有zheng蔶ie档模杀炯嗌笫庇Φ眣i有quan审批单位审查批准的ke行性研jiu报告和相guan批文、批件为依据,合理测suan、核定定jia成本。
    对成本影xiang较大dan不能直jie进行核suan的事项,应当予yi说明。
    第六tiao 供热定jia成本监审原则上每年进行一ci,dan对yi经审核年度的相guan资料不再进行zhong复审核。
    第七tiao 供热定jia成本由sheng产成本和期间费用gou成。
    第八tiao sheng产成本是指供热过程中fasheng的直jie费用。主要包kuo直jie原辅cai料费用、水dian费用、职工薪酬和zhi造费用等。
    直jie原辅cai料费用是指供热过程中实际消hao的原煤、燃气、萰ia汀⑽ai義i戎С觥
    水dian费用是指供热过程中消hao的水dian费用支出。
    职工薪酬是指企业为获得职工提供的服wu而给予ge种形式的报酬yi及其他相guan支出。
    zhi造费用指供热经营zhe为组zhi和管理sheng产所fasheng的ge项费用。中国供热xin息网liao解到包kuosheng产、输送、维护等部门管理人员薪酬、固定资产zhejiu、修理费、办公费、水dian费、差旅费、劳动保护费、机wu料消hao等。
    第九tiao 期间费用指供热经营zhe为组zhi和管理供热sheng产经营huo动而fasheng的合理费用,包kuo管理费用、xiaoshou费用和caiwu费用。
    管理费用指供热经营zhe为组zhi和管理供热sheng产经营huo动所fasheng的费用。包kuo管理部门职工薪酬、固定资产zhejiu、修理费、税金(包kuofang产税、车船税、土地使用税、印花税等)、业wu招待费、办公费、水dian费、取暖费、租lin费、会议费、差旅费、技术开fa费、di值yihao品摊xiao、无形资产摊xiao、chang期待摊费用摊xiao及其他管理费用等。
    xiaoshou费用指供热经营zhe在供热xiaoshou过程中所fasheng的费用,包kuo供热xiaoshou部门职工薪酬、固定资产zhejiu、修理费、办公费、代收shouxu费、wu料消hao、di值yihao品摊xiaoyi及其他xiaoshou费用等。
    caiwu费用是指供热经营zhe为筹措sheng产经营资金而fasheng的费用,包kuo按同期人民银行公bu的利聅houЦ兜睦⒕恢С觥ui兑净损益yi及相guan的shouxu费等。
    第shitiao 供热按热计量计费的,按实际用热量核suan;未实行热计量仍按面积计费的,按定jia目biao的面积核suan。
    第shi一tiao 供热经营zhe实际煤(油、气)hao总量按供热经营zhe监审期间实际消hao量核suan,dan每个采暖期(120天)每平方米建筑面积平junbiao譲i篽ao,对于按面积计费的不chao过20千ke;对于按热计量计费的不chao过15千ke。
    第shi二tiao 供热购进煤(油、气)等原辅cai料jia格按jiaquan平jun计suan。原辅cai料费用按监审期间审核消hao数量和jiaquan平junjia格核suan。
    第shi三tiao 供热网损原则上据实核suan,用于居民冬季取暖的管网热损最高不chao过5%,一ci网补水率不chao过0.5%,二ci网补水率不chao过1%。
    第shi四tiao 供热经营zhe职工人数包kuosheng产人员、经营管理人员、hou勤人员。职工人数按下lie方fa核定:
    职工人数定员biao譲ia衘u体gui定的,按照gui定的定员biao准确定;
    职工人数没有定员biao准的,按照实际sheng产(供给)能力,参照一定范围内同类ke比企业的平jun水平确定。
    第shi五tiao 计入定jia成本的职工工资(包kuoyihuo币形式向职工fafang的工资、奖金、津tie、补tie等ge种报酬)原则上据实核定,dan最高不得chao过统计部门公bu的当地dian力、燃气和水祅a凸┯σ档钠絡un工资。
    职工工资总e按照核定的职工人数和人jun工资核定。
    yin解除与职工的劳动guanxi给予的补偿按照一定年限分摊lie入管理费。
    第shi六tiao 职工福利费按不chao过工资总e的14%据实核suan;工会经费、职工教yu经费按不chao过工资总e的2%和2.5%据实核suan。养老保险、医liao保险、失业保险、工伤保险、shengyu保险和住fang公积金,按照当地zhengfugui定的比例和水平据实核suan。
    第shi七tiao 与供热经营huo动有guan的业wu招待费,按照fashenge的60%计入定jia成本,dan最高不得chao过当年xiaoshou(营业)收入的5‰。
    第shi八tiao 固定资产原值按照供热经营zhege类固定资产原值分别核suan,与供热sheng产无guan经营项目使用的固定资产、出租、zhuan让或闲置的固定资产、zhejiu期满的固定资产,应从固定资产原值中核减。
    第shi九tiao zhengfu投譻hi纬傻墓潭ㄗ什鋤hejiu原则上不计入定jia成本,danhouxu支出ke计入定jia成本。ru果zhengfu詓hi砑铺醶hejiu筹集geng新改造资金的,该部分固定资产zhejiukeyi计入定jia成本,dan应当在定jia成本核定表中单du反映。
    第二shitiao 固定资产zhejiu按“平jun年限fa”计提,管网的zhejiu年限为15-25年,其他固定资产zhejiu年限参照《山东省zhengfuzhi定jia格成本监审固定资产zhejiu技术gui范(试行)》执行。
    第二shi一tiao 无形资产从开始使用之ri起、在有效使用期限内平摊计入定jia成本。其中,土地使用quan费用ru果yi计入地面建筑wujia格qie无fa分离的,随建筑wu提取zhejiu;其他jun按土地使用quan年限分摊。其他无形资产,有明确受益期限的按受益年限分摊,未明确受益年限的按不di于10年摊xiao。
    chang期待摊费用原则上按受益期限摊xiao。
    第二shi二tiao 修理费是指供热经营zhe为维chi供热zheng常sheng产yun行需要fasheng的大修理费用和ri常维护费用。大修理费用在不chao过审核hou固定资产原值的1.6%的范围内合理确定,ri常维护费用据实核定。
    符合下lietiao件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出,并zhong新核定固定资产的原值、使用寿ming及年zhejiu费用:
    (一)经过修理hou该项固定资产使用寿ming延chang;
    (二)经过修理hou该项固定资产sheng产能力提高(ru使产品质量实謘hi蕴岣摺⑹共烦杀臼抵shi越礵i);
    (三)经过修理hou的固定资产被用于新的或不同的用途。
    第二shi三tiao 供热定jia成本应当依据经营zhezheng常sheng产经营huo动过程中fasheng的合理费用进行核suan。除《zhengfuzhi定jia格成本监审办fa》第shi二tiaogui定的费用不得计入成本外,下lie费用不得lie入定jia成本。
(一)经营zhe非chixu、非zheng常huo动fasheng的费用;
(二)虽与供热经营huo动有guan、dan有专项资金来源予yi补偿的费用;
(三)固定资产盘亏、毁损、闲置和出shou的净损失;
(四)滞na金、违约金、fa款和ge类捐zeng;
(五)对外投譻houС觯
(六)chao出管理费用lie支范围而yi“管理费”名义lie支的ge种费用,包kuo向上ji公司或管理部门上交的费用、代上ji公司或管理部门缴na的ge项费用、向出资人支付的利润分成yi及对附属单位的补助支出等;
(七)其他不合理支出。
    第二shi四tiao 詓hi韑ie入定jia成本的其他费用,有guanfalvfagui和国家zheng策yi明确gui定核suan原则和biao准的,按照相guangui定审核;没有gui定核suan原则和biao准的,据实核定,dan应符合一定范围内公允水平。
    第二shi五tiao 供热经营zhesheng产经营多种产品或服wu时,ke采取热量fa,也ke采取做功能力fa等其他合理方fa分配多种产品或服wu共同fasheng的费用。采用热量fa的,应将冷源损失按热量品质合理分摊。
    第二shi六tiao 其他业wu与供热业wu(指从事监审商品和服wusheng产经营huo动的业wu)共同使用资产、人员或统一支付费用的,依托供热业wu从蔿v猦uo动的,yi及yin从事供热业wu而获得zhengfu优huizheng策的,应当按照其他业wu收入净值(指其他业wu收入扣除其他业wu直jie费用hou的余e)的一定比例冲减总成本,该比例ke按收入比例、直jie人员数量(工资)比例、资产誮ia檬奔洌婊┍壤蚱渌絝a合理确定;其他业wu收入净值为fu值的,直jie将其他业wu支出冲减总成本。
    第二shi七tiao 本办fa自2014年10yue1ri起施行,有效期zhi2019年9yue30ri。

 


 
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